Obligaciones contables y fiscales del empresario / Eladio Pascual Pedreño

CAPÍTULO 1. LA NORMATIVA CONTABLE.

I. Introducción.
II. Estudio de las normas contables.
1. Código de comercio y ley de sociedades de capital.
2. Plan general contable y plan general contable para pymes.
3. Resoluciones del ICAC.
4. Normativa comunitaria.
5. Normativas internacionales de contabilidad.
6. Referencia a las contestaciones de la dirección general de tributos. (DTG).
III. Polémica relacionada con la normativa contable.

CAPÍTULO 2. OBLIGACIONES CONTABLES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

I. Introducción. Clases de contabilidad.
II. Actividad empresarial o profesional desarrollada por persona física.
1. Estimación directa normal.
2. Estimación directa simplificada.
3. Estimación objetiva.
III. Actividad empresarial o profesional desarrollada por persona jurídica.
IV. Cuadro resumen de las obligaciones contables para actividades empresariales y profesionales.
V. Contenido de la contabilidad ajustada al código de comercio.
VI. Contenido de la contabilidad no ajustada al código de comercio.
VII. Referencia a los libros registros del IVA.

CAPÍTULO 3. CONTENIDO DE LA CONTABILIDAD AJUSTADA AL IRPF.

I.Introducción.
II. Modelo a utilizar. Características generales.
III. Cuestión previa: relación con los libros registros del IVA.
IV. Plazos para su confección.
V. Contenido de los libros.
1. Libro de ingresos.
2. Libro de gastos.
3. Libro registro de bienes de inversión.
4. Libros de provisiones de fondos y suplidos.
VI. Plazo de conservación de los libros.
1. Regla general.
2. Excepciones.
VII. Obligatoriedad de la aportación de la contabilidad adaptada al IRPF ante la administración tributaria.

CAPÍTULO 4. CONTABILIDAD AJUSTADA AL CÓDIGO DE COMERCIO.

I. La contabilidad ajustada al código de comercio.
II. Empresa y contabilidad.

CAPÍTULO 5. BALANCE DE SITUACIÓN: EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA.

I. Concepto del patrimonio.
II. Elementos patrimoniales.
III. Masas patrimoniales.
IV. Ordenación del balance de situación.
V. Composición del balance de situación.
VI. Principales conceptos que integran el balance de situación.

CAPÍTULO 6. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

I. La obtención del beneficio o la pérdida de la empresa.
II. Gasto e ingreso, cobro y pago.
III. Principales conceptos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias: los gastos.
IV. Principales conceptos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias: los ingresos.

CAPÍTULO 7 LA CUENTA

I. Su justificación
II. Representación
III. Clases
IV. Funcionamiento

CAPÍTULO 8 EL ASIENTO

I. La partida doble
II. Representación del asiento
III. Método para la confección del asiento
IV. Libro diario y libro mayor
V. Balance de comprobación o de sumas y saldos

CAPÍTULO 9 EL CICLO CONTABLE

I. Introducción
II. Balance de situación inicial
III. Asiento de apertura en el libro diario y su traspaso al libro mayor
IV. Registro de las operaciones del ejercicio en el libro diario y su traspaso al libro mayor
V. Operaciones previas a la determinación del resultado de la empresa
VI. Asiento de regularización o de obtención del resultado
VII. Asiento de cierre de la contabilidad
VIII. Balance de situación final

CAPÍTULO 10 EL PLAN GENERAL CONTABLE

I. ¿Qué es el Plan General de Contabilidad?
II. El Plan General de Contabilidad vigente
1. Introducción
2. Motivos de la reforma contable
3. Las Normas Internacionales de Contabilidad
4. La reforma en nuestro país
III. Principales características
IV. Partes que lo integran
1. Primera parte: marco conceptual de la contabilidad
2. Segunda parte: normas de registro y valoración
3. Tercera parte: cuentas anuales
4. Cuarta parte: cuadro de cuentas
5. Quinta parte: definiciones y relaciones contables
V. Otras novedades del PGC de 2007
VI. Referencia al Plan General Contable para empresas pequeñas y medianas
VII. Criterios específicos aplicables a las microempresas

CAPÍTULO 11 LAS EXISTENCIAS

I. Concepto
II. Clases de existencias
III. Valoración de existencias y sus métodos
1. Precio medio ponderado
2. FIFO o primera entrada, primera salida
3. LIFO o última entrada, primera salida
4. Otros métodos de valoración de existencias
4.1. Método de existencia-base
4.2. Método del precio medio variable
4.3. Método HIFO o entrada más alta, primera salida
4.4. Método NIFO o próxima entrada, primera salida
IV. Sistemas de contabilización de las existencias. Contabilización de los descuentos
1. Sistema especulativo con cuenta múltiple.
2. Sistema especulativo con cuenta única
3. Sistema administrativo con cuenta única
V. Contabilización de los descuentos
VI. Variación de existencias

CAPÍTULO 12 LA AMORTIZACIÓN

I. Concepto
II. Sistemas de contabilización de las amortizaciones
1. Sistema directo
2. Sistema indirecto
III. Bienes amortizables
IV. Métodos de determinación de la cuantía a amortizar
1. Método lineal o de cuota constante
2. Método de los números dígitos o números naturales
3. Método decreciente del porcentaje constante sobre el valor pen- diente de amortización
4. Amortización fiscal según tabla

CAPÍTULO 13 LA PERIODIFICACIÓN CONTABLE

I. Concepto
II. Cuentas de periodificación contenidas en el plan general contable Periodificación de ingresos y gastos generales
1. Gastos e ingresos anticipados
1.1. Cuenta 480. Gastos anticipados
1.2. Cuenta 485. Ingresos anticipados
2. Gastos e ingresos devengados y no vencidos
2.1. Gastos devengados y no vencidos.
2.2. Ingresos devengados y no vencidos
IV. Periodificación de ingresos y gastos de naturaleza financiera
1. Intereses pagados por anticipado e intereses cobrados por anti- cipado IV.
1.1. Cuenta 567. Intereses pagados por anticipado
1.2. Cuenta 568. Intereses cobrados por anticipado
2. Intereses a cobrar devengados y no vencidos e intereses a pagar devengados y no vencidos

CAPÍTULO 14 LA CONTABILIDAD DEL IVA

I. Concepto y regulación legal
II. Funcionamiento
III. Registro contable del IVA
1. Contabilización del IVA soportado en operaciones interiores
1.1. Operaciones de circulante
1.2. Operaciones de compra con pago anticipado
1.3. Descuentos sobre compras
1.4. Envases con facultad de devolución
1.5. Adquisición de bienes de inmovilizado
2. Contabilización del IVA soportado no deducible
2.1. Contabilización del IVA repercutido
2.2. Operaciones de circulante
2.3. Ventas con cobros anticipados
2.4. Descuentos sobre ventas
2.5. Venta de envases con facultad de devolución
2.6. Enajenación de bienes de inmovilizado
IV. La liquidación del IVA
1. El IVA a ingresar
2. EI IVA a compensar
3. El IVA a devolver

CAPÍTULO 15 LOS LIBROS REGISTROS DEL IVA

I. II. Introducción
II. Requisitos generales
III. Libros registros generales del IVA
1. Libro registro de facturas expedidas
2. Libro registro de facturas recibidas
3. Libro registro de bienes de inversión
4. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitaria
IV. Plazos para las anotaciones registrales. Rectificación de las anotaciones
V. Particularidades derivadas de los regímenes especiales del IVA
VI. Implantación del Suministro Inmediato de Información

CAPÍTULO 16 CASO PRÁCTICO RECAPITULATIVO

CAPÍTULO 17 DIVERSAS CUESTIONES RELACIONADAS CON EL IVA

I. La inversión del sujeto pasivo
II. El IVA de las facturas impagadas
III. Pagos anticipados
IV. Supuestos de modificación de la base imponible
V. El IVA de la facturación pendiente de recibir al cierre del ejercicio
VI. El IVA soportado con anterioridad al comienzo de las actividades
VII. Limitación del derecho a deducir de las cuotas soportadas del IVA
VIII. Deducción del IVA cuando el emisor de la factura ha cometido irregularidad
IX. Deducibilidad del IVA en la adquisición de automóviles
X. IVA deducible cuando parte de la vivienda se utiliza como despacho
XI. Deducibilidad de la repercusión extemporánea del IVA
XII. Ejercicio conjunto de la actividad profesional mediante sociedad civil 16
XIII. Ejercicio conjunto de la actividad profesional mediante comunidad de bienes

CAPÍTULO 18 IRPF MODALIDADES DE TRIBUTACIÓN DEL EMPRESARIO PERSONA FÍSICA. OTRAS CUESTIONES DE INTERÉS

I. Introducción
II. Régimen de incompatibilidades, renuncia y exclusión
1. Incompatibilidades
2. Renuncia
3. Exclusión
III. Estimación directa normal
1. Empresarios y profesionales que aplicarán el método
2. Cálculo del rendimiento neto
3. Obligaciones contables y registrales
4. Transmisión de elementos patrimoniales afectos
IV. Estimación directa simplificada
1. Empresarios y profesionales que aplicarán el método
2. Cálculo del rendimiento neto
3. Obligaciones contables y registrales
4. Tabla de amortización simplificada
5. Transmisión de elementos patrimoniales afectos
6. Conveniencia de aplicar uno u otro régimen de estimación directa
V.Estimación objetiva por signos, índices o módulos
1. Empresarios y profesionales que aplicarán el método
2. Cálculo del rendimiento neto
3. Tabla de amortización en estimación objetiva
4. Obligaciones contables y registrales
5. Transmisión de elementos patrimoniales afectos
6. Conveniencia de aplicar la estimación objetiva o la estimación directa
VI Pagos fraccionados
1. Estimación directa normal y simplificada
2. Estimación objetiva
VII. Retenciones y pagos a cuenta
1. Rendimientos de actividades económicas sometidos a retención
2. Rentas no sometidas a retención o ingreso a cuenta
3. Sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta
4. Momento de efectuar la retención o el ingreso a cuenta
5. Imputación temporal de las retenciones e ingresos a cuenta
VIII. Especialidad de la retención sobre las actividades profesionales
IX. Otras cuestiones de interés relacionadas con el IRPF
1. Criterios de imputación temporal de ingresos y gastos
1.1. Justificación
1.2. Regla general
1.3. Criterio especial de imputación cobros y pagos
1.4. Casos conflictivos
2. Deducción en el IRPF por adquisición de vehículo
3. Deducción en IRPF cuando parte de la vivienda se utiliza despacho
4. Gastos no deducibles

CAPÍTULO 19 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LA SOCIEDAD COMO EMPRESA. PAGOS FRACCIONADOS, RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA. OTRAS CUESTIONES DE INTERÉS

I. Introducción. La sociedad como empresa
II. Pagos fraccionados
1. Introducción
2. Plazo de presentación. Modalidades de pago fraccionado
2.1. Modalidad regulada en artículo 40.2 de la LIS
2.2. Modalidad regulada en artículo 40.3 de la LIS
2.3. Elección de modalidad
III. Retenciones e ingresos a cuenta
1. Sujetos obligados a retener e ingresar a cuenta
2. Importe de la retención
IV. Otras cuestiones de interés relacionadas con el IS
1. Gastos no deducibles
2. Imputación temporal
3. Tributación de socios y administradores
4. Deducibilidad de los intereses de demora
5. La Sociedad Civil como sujeto pasivo del impuesto

CAPÍTULO 20 EL EMPRESARIO INDIVIDUAL: PROBLEMÁTICA CONTABLE Y FISCAL

I. Normativa mercantil y normativa fiscal
1. Tributa en el régimen de estimación directa normal
2. Tributa en el régimen de estimación directa simplificada
3. Tributa en régimen de estimación objetiva
II. Aspectos contables del empresario individual
1. Contabilización de los pagos fraccionados y retenciones soportadas por el empresario individual
2. Contabilización del resultado del ejercicio
3. Contabilización del trasvase de bienes entre el patrimonio personal y el patrimonio empresarial
III. Aspectos fiscales del empresario individual
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
2. Impuesto sobre el Valor Añadido

CAPÍTULO 21 CUENTAS ANUALES

I. Introducción
II. El empresario individual
III. Legislación aplicable
IV. Normas comunes
1. Primera parte del PGC: marco conceptual
2. Tercera parte del PGC: cuentas anuales
V. Balance
1. Normas de elaboración
2. Estructura
VI. Cuenta de pérdidas y ganancias
1. Normas de elaboración
2. Estructura
VII. Memoria
VIII. Estado de cambios en el patrimonio neto
IX. Estado de flujos de efectivo
X. Referencia a las cuentas anuales en el PGC para PYMES
XI. Referencia al Informe de Gestión

CAPÍTULO 22 LA LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE LOS EMPRESARIOS

I. Legalización de los libros del empresario individual
II. Libros a legalizar
III.Contenido de los libros
IV.Modos de legalización de los libros
V. Modo de realizar la legalización por el Registro Mercantil
VI. Plazo de conservación
VII. Casos especiales

CAPÍTULO 23 EL DEPÓSITO DE LAS CUENTAS ANUALES

I. Introducció
II. Empresarios individuales, sociedades colectivas y comanditarias simples
III. Entidades obligadas a depositar sus cuentas en el registro mercantil
IV. Documentación a presentar
V. Presentación ante otros organismos distintos del registro mercantil
VI. Modelos de documentación a presentar y formas de presentación
VII. Calificación registral, plazo de conservación y publicidad del cumplimiento. Acceso a la información depositada
VIII. Casos especiales de depósito de las cuentas anuales
IX. Incumplimiento de la obligación de depósito de las cuentas anuales
1. El cierre registral
2. Multa pecuniaria
3. Caso especial de las asociaciones declaradas de pública utilidad

CAPÍTULO 24 CONSECUENCIAS DE LA LLEVANZA INCORRECTA DE LA CONTABILIDAD

I. Introducción
II. Existencia de delito contable
III. Existiendo llevanza incorrecta, no existe delito contable
IV. Aplicación del método de estimación indirecta de bases imponibles

CAPÍTULO 25 VALOR PROBATORIO DE LA CONTABILIDAD

I. Introducción
II. Valoración de la prueba en la ley de enjuiciamiento civil
III.Valoración de la prueba en la Ley General Tributaria Valoración de los libros de los comerciantes
1. Los libros de contabilidad
2. Normativa sobre la valoración de los libros de contabilidad
3. Consideraciones sobre el posible efecto favorable a su autor en la contabilidad
4. Consideraciones sobre la viabilidad jurídica de la prueba de hechos negativos por medio de la contabilidad
5. El incumplimiento del requisito de legalización de los libros de contabilidad
6. Libros y documentos auxiliares

CAPÍTULO 26 PRINCIPIO DE CONTABILIZACIÓN SEGÚN LA REALIDAD ECONÓMICA

I. Introducción
II. La interpretación de las normas del derecho tributario.
III.La interpretación de la norma mercantil y contable
IV. Posibles interpretaciones
V. Coexistencia de ambos principios sin prevalencia de ninguno de ellos

CAPÍTULO 27 LAS SOCIEDADES PROFESIONALES

I. Introducción
II. Concepto de sociedad profesional
III.Forma jurídica
IV. El objeto social
V. Composición societaria
VI. Constitución e inscripción de la sociedad
VII. Adaptación de las sociedades preexistentes
VIII. Régimen económico
IX. Responsabilidad de la sociedad y de los socios
1. Responsabilidad disciplinaria
2. Responsabilidad patrimonial
X. Implicaciones fiscales.
1. Remuneración de los socios
2. Impuesto de Sociedades y deducibilidad de la retribución de los administradores
3. Operaciones vinculadas
XI. Las sociedades de intermediación y su delimitación de las sociedades profesionales
XII. Algunas cuestiones a tener en cuenta en la redacción de los estatutos